当事人:黄忠山

地 址:南宁市明秀东路191号海鸿广场2栋1单元2151号房

根据《中华人民共和国注册会计师法》有关规定，2018年11月7—14日，自治区财政厅对你任职的南宁金誉联合会计师事务所（以下简称金誉所）2017年度执业质量实施专项检查。现将查出涉及你的违法事实作出如下处罚决定：

一、违法事实

金誉所出具的金誉专审字（2017）047号审计报告，缺少整个项目支出应获取的合同、发票、支付凭证等重要审计证据,缺少对项目支出真实性核查等审计程序。该审计报告未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据、未进行适当复核的情况下出具，且该审计报告反映的厂房及配套设施、设备安装等固定资产投资额与实际投资额存在较大差异。

金誉所出具的金誉会审字（2017）043号审计报告，银行存款未执行函证程序，现金未执行盘点程序，存货、固定资产未执行监盘程序，收入真实性核实程序执行不到位，收入未执行完整性核实审计程序，现金流量表未执行审计程序。金誉会审字（2017）048号审计报告，银行存款、应收账款未执行函证程序，应收账款、其他应收款未执行减值测试，存货、固定资产未执行监盘审计程序，收入未能了解收入业务模式，未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定，收入未能根据具体政策设计及执行审计程序，收入未执行完整性核实审计程序。金誉会审字（2017）060号审计报告，银行存款、应收账款、其他应收款未执行函证程序，应收账款、其他应收款未执行减值测试，固定资产未执行监盘审计程序，收入未能了解收入业务模式，未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定，收入未能根据具体政策设计及执行审计程序，收入未执行完整性核实审计程序。金誉会审字（2017）067号审计报告，银行存款未执行函证程序，应收账款、其他应收款未执行减值测试，其他应付款未执行核实有效性审计程序，存货、固定资产未执行审计程序，收入未能了解收入业务模式，未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定，收入未能根据具体政策设计及执行审计程序，损益类科目未执行审计程序，现金流量表未执行审计程序。金誉会审字（2017）076号审计报告，银行存款、其他应收款未执行函证程序，应收账款、其他应收款未执行减值测试，存货、固定资产未执行监盘程序，存货、固定资产、无形资产未执行减值测试，固定资产、无形资产未核实真实性，收入未能了解收入业务模式，未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定，收入、成本情况未执行审计程序。金誉会审字（2017）086号审计报告，银行存款未执行函证程序，应收账款、其他应收款未执行减值测试，其他应付款未执行核实有效性审计程序，收入未能了解收入业务模式，未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定，收入未能根据具体政策设计及执行审计程序，收入未执行完整性核查审计程序，应交税金未执行测算程序，现金流量表未执行审计程序，客户连年亏损未能考虑持续经营能力。金誉会审字（2017）095号、119号审计报告，银行存款未执行函证程序，存货、固定资产未执行监盘程序，收入未执行完整性审计程序。金誉会审字（2017）111号审计报告，银行存款未执行函证程序，现金盘点重大差异未核实，应收账款未执行减值测试，存货、固定资产未执行监盘程序，固定资产未进行折旧测算，实收资本未能调查核实，收入未执行完整性核查审计程序，现金流量表未执行审计程序。金誉会审字（2017）117号审计报告，银行存款未执行函证程序，存货、固定资产未执行监盘程序，收入未执行收入时点判断核实程序。金誉年验字（2017）006号、007号审计报告，未对银行账户开立情况进行检查，现金盘点程序执行不规范，未对被审单位收支不通过银行账户原因进行调查分析，收入未能了解收入业务模式，未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定，收入未能根据具体政策设计及执行审计程序，成本、费用未执行审计程序。金誉年验字（2017）023号审计报告，银行存款未执行函证程序，固定资产未测算折旧，收入未能了解收入业务模式，未能核实收入确认具体政策是否符合准则规定，收入未能根据具体政策设计及执行审计程序，税金未执行审计程序。金誉年验字（2017）144号审计报告，银行存款未执行函证程序，收入、费用未编制底稿。金誉专审字（2017）005号、025号、028号、066号、093号、109号、115号、120号、122号审计报告,部分项目支出的真实性存在巨大风险，缺少对项目部分支出获取合同、发票或支付凭证等重要审计证据,未对项目情况进行现场盘点，未针对该重要事项实施进一步审计程序以证实项目支出真实性等。金誉专审字（2017）026号审计报告，被审单位存在大额现金支出，真实性存在巨大风险，未对被审单位银行流水获取对账单核对，未对银行账户余额进行函证，未对库存现金进行盘点等。金誉专审字（2017）035号审计报告，缺少对整个项目支出获取合同、支付凭证等重要审计证据，未获取设备购置合同，工程发票，竣工验收资料等，对于没能获取合同、发票和支付凭证的支出事项没有实施现场盘点、函证等进一步审计程序核查真实性。上述审计报告在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具。

金誉所出具的金誉会审字（2017）043号、048号、060号、067号、076号、086号、095号、117号、119号审计报告，发表的审计报告意见不恰当。其中：金誉会审字（2017）043号审计报告，财务报表的利润表、现金流量表无上年数，无所有者权益变动表，财务报表不符合在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；现金占资产总额42.83%，未实施盘点程序；存货164.96万元，占资产总额3.79%，未执行监盘程序；固定资产从未计提折旧等；以上事项汇总对财务报表产生或可能产生的影响重大且具有广泛性，出具保留意见不恰当。金誉会审字（2017）086号审计报告，财务报表无所有者权益变动表，现金流量表无上年对比数，财务报表不符合在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；固定资产未计提折旧；长期应付款中当年收到的政府补助未调整计入递延收益并充分披露；资本公积余额错报；应收款项余额占资产总额79.73%，未进行会计估计计提减值；客户连年亏损且资本公积调整后已资不抵债导致持续经营能力存疑的情况未适当披露等；以上事项汇总对财务报表产生或可能产生的影响重大且具有广泛性，出具保留意见不恰当。金誉会审字（2017）048号、060号审计报告，财务报表现金流量表无上年数，无所有者权益变动表，财务报表不符合在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制的情况；该报告出具无保留意见不恰当。金誉会审字（2017）067号审计报告，无所有者权益变动表，财务报表不符合在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制的情况，出具无保留意见不恰当。金誉会审字（2017）076号审计报告，财务报表无所有者权益变动表，财务报表不符合在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；存货、固定资产报表数和附注数披露不一致；抵押借款未披露抵押等；该报告出具无保留意见不恰当。金誉会审字（2017）095号审计报告，财务报表现金流量表无上年数，财务报表不符合在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；资本公积中政府补助未调整，未计提盈余公积等；该报告出具无保留意见不恰当。金誉会审字（2017）117号审计报告，财务报表现金流量表无上年数，无所有者权益变动表，财务报表不符合在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；应交税金未重分类调整披露；土地增值税未测算结转成本等；该报告出具无保留意见不恰当。金誉会审字（2017）119号审计报告，财务报表现金流量表无上年数，无所有者权益变动表，财务报表不符合在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；长期应付款、资本公积分类不合适；该报告出具无保留意见不恰当。

上述违规出具金誉会审字（2017）043号、048号、060号、067号、076号、086号、095号、111号、117号、119号，金誉年验字（2017）006号、007号、023号、144号，金誉专审字（2017）005号、025号、026号、028号、035号、047号审计报告的行为，违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；……（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见”的规定。上述违规出具金誉专审字（2017）066号、093号、109号、115号、120号、122号审计报告的行为，违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；……（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见”的规定。你是上述26份审计报告的签字注册会计师，对以上违法行为负有审计责任。

二、处罚决定

针对上述违法事实，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条“……注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）第六十五条“注册会计师违反本办法第五十六条规定的，给予警告；情节严重的，可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号）第七十条“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书”的规定，本厅决定给予你吊销注册会计师证书的行政处罚。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，依法向中华人民共和国财政部或广西壮族自治区人民政府申请行政复议，或在接到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

广西壮族自治区财政厅

2019年4月28日