当事人：广西嘉诚达会计师事务所有限公司

地址：柳州市桂中大道1号中房文化产业大厦14楼

根据《中华人民共和国注册会计师法》有关规定，2018年11月5—9日,自治区财政厅对你所2017年度执业质量实施专项检查。现将查出的违法事实作出如下处罚决定：

你所的嘉诚达会师审字[2017]012号、嘉诚会审字（2017）第125号、嘉诚达会师审字〔2017〕第103号、嘉诚达会师审字［2017］033号等4份审计报告，在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据情况下出具。其中：嘉诚达会师审字[2017]012号审计报告，未对银行存款余额实施函证程序；应收账款、其他应收款未实施函证程序或替代审计程序；未对存货进行监盘及计价测试；在建工程未进行实地察看；主营业务收入及成本、销售费用、管理费用未进行截止性测试；未实施固定资产折旧测算程序;无形资产未获取权属证明，未对摊销实施测算程序;营业收入未获取合同等依据；营业成本未对所结转的成本进行测算，未获取成本形成依据;长期股权投资未注明持股比例;在建工程未说明建设项目明细、未获得项目立项、预算资料，施工合同资料等；实收资本未取得审计证据;未获得房屋及车辆权属证明;长期借款未取得借款合同资料；附注中未披露重大资产抵押情况。嘉诚会审字（2017）第125号审计报告，未就项目投资、资金使用形成相应的审计工作底稿（审定表、明细表等），也未获取涉及厂房装修投资的相关合同。嘉诚达会师审字〔2017〕第103号审计报告，其他应收款账、待处理流动资产净损失、长期投资、固定资产、其他应付款科目未获取涉及调整事项的原始凭据。嘉诚达会师审字［2017］033号审计报告，未获取被审计单位财务报表（或相关成本费用表）、未获取被审计单位营业执照及相关简介说明、未获取与项目相关的原始资料等。

上述违规出具嘉诚达会师审字[2017]012号、嘉诚达会师审字〔2017〕第103号、嘉诚达会师审字［2017］033号审计报告的行为，违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”、第三十一条“本法第十八条至第二十一条的规定，适用于会计师事务所”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。上述违规出具嘉诚会审字（2017）第125号审计报告的行为，违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”、第三十一条“本法第十八条至第二十一条的规定，适用于会计师事务所”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。

根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销”、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）第六十四条“会计师事务所违反本办法第五十六条规定的，给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其经营业务或者予以撤销”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号）第六十七条“会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可”的规定，本厅决定给予你所警告的行政处罚。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，依法向中华人民共和国财政部或广西壮族自治区人民政府申请行政复议，或在接到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

广西壮族自治区财政厅

2019年4月12日